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亚博手机APP下载|《扩大水资源税改革试点实施办法》印发
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本文摘要:关于发行扩大水资源税改革试点实施方法的通报财税[2017]80日北京市、天津市、山西省、内蒙古自治区、山东省、河南省、四川省、陕西省、宁夏回族自治区人民政府:为全面贯彻党的十九大精神,前进资源全面节约和回收利用,构成绿色发展方式和生活方式,按党中央、国务院决定配置,自2017年12月1日起在北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏等9个省(自治区、直治区)扩大水资源税试点。

关于发行扩大水资源税改革试点实施方法的通报财税[2017]80日北京市、天津市、山西省、内蒙古自治区、山东省、河南省、四川省、陕西省、宁夏回族自治区人民政府:为全面贯彻党的十九大精神,前进资源全面节约和回收利用,构成绿色发展方式和生活方式,按党中央、国务院决定配置,自2017年12月1日起在北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏等9个省(自治区、直治区)扩大水资源税试点。现将扩大水资源税改革试验实施方法发行给你们,要求执行。要求您们加强对水资源税改革试点工作的领导,结合实际及时制定明确的实施方案,落实工作任务和责任,精心组织、周密安排,确保试点工作顺利进行。

积极探索创造力,研究根本政策问题,及时向财政部、税务总局、水利部报告试点工作进展情况。附件:不断扩大水资源税改革试验实施方法财政部税务总局水利部2017年11月24日附件:不断扩大水资源税改革试验实施方法第一条是全面贯彻党的十九大精神,根据党中央、国务院的决策配置,加强水资源管理和维护,节约水资源和合理开发利用第二条限于北京市、天津市、山西省、内蒙古自治区、河南省、山东省、四川省、陕西省、宁夏回族自治区(以下全称试验省)的水资源税征收管理。

第三条除本方法第四条规定的情况外,其他需要取地表水、地下水的公司和个人,为水资源税纳税人,应按本方法规定缴纳水资源税。纳税人应按照《中华人民共和国水法》《水源许可证和水资源报酬征税管理条例》等规定申请水源许可证。

第四条:不缴纳水资源税:(一)农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织济组织的池塘、水库中取水的;(二)家庭生活和零星散养、畜禽饮用等少量取水的;(三)水利工程管理单位为配置或调整水资源水源的;(四)为了确保矿山等地下工程的安全性和生产安全性,必须开展临时应急取水(分列);(五)为了避免对共同安全和公共利益的危害临时应急水源的;(六)为了确保农业干旱和生态和环境的临时应急水源。第五条水资源税的征收对象是地表水和地下水。地表水是陆地表面动态水和静态水的总称,包括河、河、湖(不包括水库)等水资源。

地下水是埋在地表以下各种形式的水资源。第六条水资源税实施从量计征收,除本方法第七条规定的情况外,应纳税额的计算公式应纳税额=实际征收的水量限于税额城镇公共供水企业实际征收的水量应考虑合理的损失因素。

疏腊灌溉实际采用的水量根据排水量确认。疏腊灌溉是指矿业和工程建设过程中破坏地下水层,再次发生地下涌水的活动。第七条水力发电和火力发电贯流式(不包括循环式)加热取得的水应纳税额的计算公式是应纳税额=实际发电量限于税额火力发电贯流式加热取得的水,是指火力发电企业从河流、湖泊(不包括水库)等水源水源,单元加热后必须排出的水火力发电循环加热所采用的水是指火力发电企业从河流、湖泊(不含水库)、地下等水源引进自开冷却塔,单元加热后回到冷却塔循环利用的水方式。第八条是指本方法第六条、第七条被称为额,是指取水口所在地的限税额。

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第九条除中央直属和跨省(区、市)水力发电所取水外,考试省省省级人民政府专门考虑本地区水资源状况、经济社会发展水平和水资源节约维护拒绝,本方法具有考试省水资源税低于平均税额表规定的低于平均税额试验省的中央直属和跨省(区、市)水力发电所的水税额为每千瓦时0.005元。跨省(区、市)界河水电站水力发电所征收的水资源税额,与涉及的非试行省水资源报酬征收标准不完全一致的,按高方标准继续执行。第十条是严格控制地下水过多的铁矿。

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取地下水的税额从低确认,同类取水的,地下水的税额低于地表水,水资源不足的地区地下水的税额大幅度低于地表水。超采地区的地下水税额必须低于非超采地区,相当严重的超采地区的地下水税额必须大幅度低于非超采地区。超采地区和相当严重的超采地区取地下水的明确限于税额,试点省省省级人民政府根据非超采地区税额的25倍确认。在城镇公共供水管网复盖面积地区取地下水的,税额低于城镇公共供水管网复盖面积地区,低于当地同类用途的城镇公共供水价格。

除特殊行业和农业生产所取水外,其他取地下水的纳税人应统一纳税额。试点省可以根据实际情况实施具体方法。第十一条向特殊行业取水,低确认税额。特殊行业的水是洗车、沐浴、高尔夫球场、滑雪场等的水。

第十二条对超计划(定额)采用的水,从低确认税额。纳税人多达水行政主管部门规定的计划(定额)取得的水量,根据原税额征收13倍,具体方法由试验省省省级人民政府确认。第十三条对多达规定限额的农业生产采用水和主要可供农村人口生活用水的集中饮用水工程采用水,确认税额较低。

农业生产所取水是指种植业、畜牧业、水产养殖业、林业等取水。农村人口生活用水的集中饮用水工程是指供水规模在1000立方米/天或供水对象1万人以上,企业事业单位经营的农村人口生活用水供水工程。

第十四条对再利用的疏腊灌溉和地源热泵取水,确认税额较低。第十五条下列情况,不减免或减免水资源税:(一)规定限额内农业生产取水,减免水资源税(二)取污水处理再造水,减免水资源税(三)除终端城镇公共供水管网外,军队、武警部队以其他方式取水,减免水资源税(六)抽水机能取水,减免水资源税(五)采煤净化后堵塞管道回注,减免水资源税(六)财政部、税务总局规定的其他减免或减免水资源税。第十六条水资源税由税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》和本方法规定征收管理。

第十七条水资源税的纳税义务再次为纳税人取水的当天。第十八条除农业生产所取水外,水资源税按季度或按月征税,由主管税务机关根据实际情况确认。多达规定限额的农业生产所征收的水资源税可以按年征收。

如果不能按照相同期限计算纳税,可以按次申报纳税。纳税人应在纳税期满或再次发生纳税义务之日起15日内申报纳税。第十九条除了本方法第二十一条规定的情况外,纳税人应向生产经营所在地的税务机关申报纳水资源税。

试点省内取得的水,其纳税地点必须调整的,由省级财政、税务部门要求。第二十条跨省(区、市)调度的水资源,由调到地区所在地的税务机关征收税资源税。第二十一条跨省(区、市)水力发电所取水资源税与省间分配比例相关,根据《财政部跨省水力发电项目税收分配指导意见》(财实〔2008〕84号)的具体增值税、企业所得税等税收分配方法进行确认。

试点省主管税务机关应按预付款规定比例分配的水力发电量和税额,分别向跨省(区、市)水力发电站征收水力资源税。跨省(区、市)水力发电所取水涉及非试验省水资源报酬征税和分配的,与试验省水资源税管理方法相比继续执行。第22条建立税务机关和水行政主管部门合作征收机制。水行政主管部门应当将所取水单位和个人水源许可、实际所取水量、超计划(定额)所取水量、违法水源处罚等水资源管理相关信息,定期向税务机关报告。

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纳税人根据水行政主管部门认定的实际用水量向税务机关申报纳税。税务机关应按核定的实际用水量征收税收资源税,定期向水行政主管部门报告纳税人申报纳税等信息。税务机关定期分析和核对纳税人申报信息和水行政主管部门报告的信息。征收管理中发现问题的,由税务机关和水行政主管部门领导进行检查。

第23条纳税人应设置所取水计量设施。纳税人未按规定设置所采用的水计量设施和计量设施,无法正确计量所采用的水量的,按照仅次于水源(灌溉)的能力或省级财政、税务、水行政主管部门确认的其他方法核定所采用的水量。第24条纳税人和税务机关、水行政主管部门及其工作人员违反本办法规定的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国水法》等相关法律法规规定追究责任法律责任。

第25条试点省税资源税后,应降低水资源报酬征税标准。第26条水资源税改革试点期间,可以根据税费周转原则对城镇公共供水征收税资源税,不减少居民生活用水和城镇公共供水企业的费用。第27条水资源税改革试验期间,水资源税收全部属于试验省。

第28条水资源税改革试验期间,水行政主管部门经费支出由同级财政预算统一安排和确保。对原的水资源报酬由地方人民政府负责决定。第29条试点省级人民政府根据本方法制定具体实施方法,向财政部、税务总局和水利部报告。

第三十条水资源税改革试验期相关政策由财政部与税务总局、水利部等部门研究确认。第31条本方法自2017年12月1日起实施。


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